Tax Point จุดกำเนิดของการจ่ายภาษี

Tax Point – จุดเริ่มต้นของการจ่ายภาษี (ที่หลายคนยังงงๆ 😅)

Tax Point คืออะไรเหรอ? แค่ได้ยินชื่อก็แอบรู้สึกมึน ๆ แล้วใช่ไหมคะ? โดยเฉพาะถ้าเป็น Tax Point ของภาษีสรรพสามิต ด้วยแล้ว…บอกเลยว่างงขึ้นอีกระดับ!

แต่ไม่ต้องห่วงนะคะ วันนี้เราจะค่อย ๆ พาเพื่อน ๆ ไปทำความรู้จักกับ “Tax Point” แบบเข้าใจง่าย ไม่ต้องท่องจำเป็นนักบัญชี ขอแค่เข้าใจหลักการ ก็เอาไปใช้ต่อได้แล้ว!

บทความนี้เป็น ตอนที่ 2 ของซีรีส์ “ภาษีสรรพสามิตที่ทุกคนควรรู้”
และเราตั้งชื่อไว้เก๋ ๆ ว่า…

🎯 Series #2: Tax Point – จุดกำเนิดของการจ่ายภาษี

พร้อมหรือยังคะ? ไปเรียนรู้พร้อมกันเลยว่า…จุดไหนกันแน่ที่ทำให้ “ภาษีเริ่มต้นขึ้น” แล้วทำไมเราต้องรู้เรื่องนี้ด้วย!?

ภาษีทุกประเภทที่จัดเก็บทั้งในประเทศเทศไทยและทั่วโลก จะต้องมีการกำหนดจุดความรับผิดในการเสียภาษี หรือที่เรียกกันว่า “Tax Point” เพื่อเป็นข้อกำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีได้ทราบว่าภาระภาษีได้เกิดขึ้นแล้ว จึงมีหน้าที่ในการชำระภาษีและดำเนินการต่างๆตามบทบัญญัติของกฎหมายให้ถูกต้อง รวมถึงเป็นการกำหนดจุดเริ่มต้นในการคำนวณเบี้ยปรับเงินเพิ่มหรือบทกำหนดโทษทางภาษีต่างๆ

โดยข้อกำหนดเกี่ยวกับ Tax Point ผู้ประกอบการสามารถศึกษาได้จากกฎหมายแม่บทของแต่ละประเภทภาษี ทั้งนี้ จะต้องอาศัยความเข้าใจและการตีความอย่างเคร่งครัดตามหลักการตีความกฎหมายภาษี ในบางกรณีที่สามารถตีความได้หลายนัยอาจจะต้องอาศัยคำแนะนำจากผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีประเภทนั้นๆ ก็เป็นทางเลือกหนึ่งที่หลายกิจการมักจะทำกันค่ะ เพื่อให้เห็นภาพชัดเจนขึ้น จึงขอนำตัวอย่าง Tax Point ของภาษีสรรพสามิต ตาม พ.ร.บ. ภาษีสรรพสามิต พ.ศ.2560 โดย Tax Point ในการเสียภาษีสรรพสามิต มีความแตกต่างกันโดยจำแนกตามประเภทของสินค้าและบริการได้ดังนี้ค่ะ

1. สินค้าที่ผลิตในราชอาณาจักร สามารถแยกพิจารณาจุดความรับผิดในการเสียภาษีได้ 2 กรณี คือ กรณีสินค้าที่อยู่ในโรงอุตสาหกรรม และกรณีสินค้าอยู่ในคลังสินค้าทัณฑ์บน

• • กรณีสินค้าที่อยู่ในโรงอุตสาหกรรม ภาระภาษีสรรพสามิตจะเกิดขึ้นเมื่อผู้มีหน้าที่เสียภาษีนำสินค้าออกจากโรงอุตสาหกรรม หรือนำสินค้าไปใช้ในโรงอุตสาหกรรม เว้นแต่เป็นการนำสินค้าออกจากโรงอุตสาหกรรมเพื่อไปเก็บไว้ในคลังสินค้าทัณฑ์บน คลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตปลอดอากร เขตอุตสาหกรรมส่งออก อีกแห่งหนึ่ง
  • กรณีสินค้าอยู่ในคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตปลอดอากร หรือเขตประกอบการเสรี ภาระภาษีสรรพสามิตจะเกิดขึ้นเมื่อผู้มีหน้าที่เสียภาษีนำสินค้าออกจากคลังสินค้าทัณฑ์บน เว้นแต่เป็นการนำสินค้าออกจากคลังสินค้าทัณฑ์บนเพื่อนำกลับคืนไปเก็บไว้ในโรงอุตสาหกรรม หรือนำไปเก็บไว้ในคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตปลอดอากร เขตประกอบการเสรีอีกแห่งหนึ่ง และถ้านำไปใช้ภายในสถานที่ดังกล่าวก็จะถือว่าเป็นการนำสินค้าออกจากคลังสินค้าทัณฑ์บน ทั้งนี้ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิตจะต้องยื่นแบบรายการภาษีพร้อมกับชาระภาษีก่อนความรับผิดเกิดขึ้น อย่างไรก็ดี หากกรณีความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน เกิดขึ้นก่อนการนำสินค้าออกโรงอุตสาหกรรมหรือคลังสินค้าทัณฑ์บน ภาระภาษีสรรพสามิตจะเกิดขึ้นแก่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีพร้อมกันกับภาระในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

2. สินค้าที่นำเข้า ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิตจะต้องรับภาระภาษีสรรพสามิต ณ เวลาเดียวกันกับที่จะต้องเสียภาษีศุลกากรตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เว้นแต่เป็นกรณีที่นำสินค้าเข้ามาเพื่อนำไปเก็บไว้ในคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตปลอดอากร เขตประกอบการเสรี ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิตจะต้องรับภาระภาษีเมื่อนำสินค้านั้น ๆ ออกจากคลังสินค้าทัณฑ์บน คลังสินค้าตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตปลอดอากร เขตประกอบการเสรี และถ้านำสินค้าไปใช้ภายในคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตปลอดอากร เขตประกอบการเสรี ก็ให้ถือว่าเป็นการนำสินค้าออกจากคลังสินค้าทัณฑ์บนตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากร เขตปลอดอากร เขตประกอบการเสรี แล้วแต่กรณี
3. กรณีบริการ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิตจะต้องรับภาระภาษีสรรพสามิตเมื่อผู้ใช้บริการได้ชำระค่าบริการ และในกรณีที่ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วนเกิดขึ้นก่อนได้รับชำระราคาค่าบริการ ให้ถือว่าความรับผิดในอันจะต้องเสียภาษีเกิดขึ้น พร้อมกับความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
4. กรณีดัดแปลงรถยนต์ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิตจะต้องรับภาระภาษีสรรพสามิตเมื่อการดัดแปลงรถยนต์นั้น ได้สิ้นสุดลง

จากข้อมูลข้างต้น กล่าวได้ว่า Tax point ไม่เกิด ภาระภาษีก็ยังไม่เกิด ดังนั้น สิ่งสำคัญที่ผู้ประกอบการควรศึกษาเมื่ออยู่ในโลกของภาษี จึงหนีไม่พ้นเรื่องของ Tax Point นั่นเองค่ะ เพื่อการวางแผนทางด้านการเงินของกิจการอย่างมีประสิทธิภาพ ไม่จ่ายภาษีก่อนเวลาที่ควรจะต้องจ่าย ซึ่งทำให้กิจการเสีย Cashflow ไปอย่างน่าเสียดาย หรือ จ่ายภาษีล่าช้าว่าจุดรับผิดทางภาษี ก็จะทำให้เกิดเบี้ยปรับเงินเพิ่มขึ้นอีกด้วย

เอาไว้มาเรียนรู้กับความรู้เบื้องต้นของภาษีสรรพสามิตกันอีกนะคะ บทความหน้าจะเป็นเรื่องอะไร ฝากติดตามกันด้วยนะคะ